智墨讀稅:多處經營所得,如何進行個人所得稅彙總申報

最近張老闆收到稅務局簡訊,說其有多處經營所得,提醒做彙總申報。

張老闆把這個事情交給了李會計。

按照規定,納稅人取得經營所得,在取得所得的次年3月31日前,向經營管理所在地主管稅務機關辦理彙算清繳,並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經營所得的,選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度彙總申報,並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。

李會計知道在哪裡填寫B表,也就是自然人電子稅務局(扣繳端)就可以,但是卻不知道在哪裡填寫C表。於是上網求助

智墨讀稅:多處經營所得,如何進行個人所得稅彙總申報

透過求助瞭解到:C表是不能透過自然人電子稅務局(扣繳端)申報的,在一個扣繳端只能看到本單位的經營所得,沒法看到其他單位的。只有透過自然人電子稅務局(web端)可以申報。自然人電子稅務局,不同的埠,適用範圍不同,可填寫的表也不盡相同,具體如下:

智墨讀稅:多處經營所得,如何進行個人所得稅彙總申報

【舉例】張某創辦的個人獨資企業A在2021年實現收入總額500萬元,成本費用為300萬元,張某在該企業列支工資4萬元,其它納稅調整增加額為21萬元。

同時,張某創辦的獨資企業B位於乙地,2021年實現收入總額100萬元,成本費用為80萬元。張某在該企業列支工資8萬元,無其它納稅調整事項。

此外,張某創辦的獨資企業C位於丙地,2021年實現收入總額300萬元,成本費用為260萬元,無其它納稅調整事項。

張某2021年度繳納的基本養老保險和基本醫療4。4萬元,符合條件的專項附加扣除為3。6萬元。

假設張某無綜合所得,2021年度經營所得應該如何納稅申報呢?

01

分企業分別辦理彙算清繳,填B表

1。來源於企業A經營所得的納稅申報

假設專項扣除和專項附加扣除在該企業扣除:

應納稅所得額=225-6-4。4-3。6=211萬元

適用稅率35%,速算扣除數為65500元

應交個人所得稅=211*35%-6。55=67。30萬元

張某應於2022年3月31日前向甲地主管稅務機關辦理納稅申報,並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)。

2。來源於B企業經營所得的納稅申報

應納稅所得額=28-6=22萬元

適用稅率20%,速算扣除數為10500元

應交個人所得稅=22*20%-1。05=3。35萬元

張某應於2022年3月31日前向乙地主管稅務機關辦理納稅申報,並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》

3。 來源於企業C經營所得的納稅申報

應納稅所得額=40-6=34萬元

適用稅率30%,速算扣除數為40500元

應交個人所得稅=34*30%-4。05=6。15萬元

張某應於2022年3月31日前向丙地主管稅務機關辦理納稅申報,並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》

02

張某將三處經營所得合併計算:

彙總經營所得=225+28+40=293萬元

彙總應納稅所得額=293-6-4。4-3。6=279萬元

適用稅率35%,速算扣除數為65500元

應交個人所得稅=279*35%-6。55=91。1萬元

已繳個人所得稅=67。30+3。35+6。15=76。8萬元

應補繳個人所得稅=91。1-76。8=14。3萬元

張某應於2022年3月31日前選擇甲乙丙三地其中一處主管稅務機關辦理彙總申報,並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。

智墨讀稅:多處經營所得,如何進行個人所得稅彙總申報

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附:經營所得C表申報操作指引

以上述案例為例,我們看一下web端的操作介紹。首先透過網址https://etax。chinatax。gov。cn/,或在稅務局官網首頁點選“自然人電子稅務局”進入自然人電子稅務局WEB端。然後,按照以下流程進行操作:

01

點選“我要辦稅-稅費申報-經營所得(C表)”

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02

選擇申報年度,點選“確定”

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03

確認投資單位資訊

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以上述案例為例,系統會自動帶出您所有被投資單位的應納稅所得額和已繳稅款。

04

核對各投資單位應納稅所得額、應調整的各項扣除費用和適用的稅收優惠,系統會自動為您計算出應補稅款或應退稅款。

智墨讀稅:多處經營所得,如何進行個人所得稅彙總申報

需要特別注意的是,您可以在經營所得彙算清繳時扣除投資者減除費用,但是每人每年減除費用的上限為6萬元。以上述案例為例,如果您有多個被投資企業在申報B表時均扣除了6萬元的投資者減除費用,則需要在C表申報時,在“應調整的個人費用及其它扣除”模組“投資者減除費用”欄次對多減除的部分進行調增。

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05

提交申報後,您就可以進行稅款補繳或申請退稅了!

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文章來源:二哥稅稅念、晶晶亮的稅月、財務第一教室,如有不妥,請聯絡刪除。

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