現在小規模納稅人增值稅只有1?再加上小規模納稅人起徵點由10萬變為了15萬,小微企業和個體工商戶年再減半徵收所得稅,因此綜合稅率是很低的。
還有現下很火的核定徵收政策,核定下來綜合稅率也是很低。現在一般個人獨資企業核定徵收的比較多,核定的是應稅所得率。現代服務業是核定的10?稅所得率,然後個人經營所得稅再根據5?5?級累進位制計算,計算出來一家小規模納稅人的個人獨資企業個人經營所得稅在0。5?。19?加上增值稅1?附加稅0。06??合稅率在1。56?。2?
例如一家建築設計有限公司一年400萬的設計服務沒有足夠的成本進項作為抵扣,導致企業所得稅壓力增大,現在設計公司在河南的稅收園區內成立一家個人獨資企業,分包這400萬的業務,那麼繳納12萬左右的稅金後剩下的利潤就可以直接轉入法人私人賬戶自由支配,公轉私也不需要繳納額外的分紅稅。
具體計算如下:
增值稅:400/1。01*1?。96(萬元)
個人經營所得稅:400/1。01*10?0?。05=7。83(萬元)
附加稅:3。96*6?。24(萬元)
稅金合計:3。96+7。83+0。24=12。03(萬元)
增值稅規定的建築服務包括提供工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。注:工程勘察勘探服務、建築圖紙稽核、工程造價鑑證、工程監理等服務屬於現代服務,不屬於建築服務。
目前,核定徵收基本上都是按照收入總額×應稅所得率徵收的,這就是說,企業雖然成本費用比較混亂,但收入核算較為準確,稅務機關能夠查清企業稅收是否存在問題,所以要求核定徵收企業的收入核算要規範。實行核定定額徵收企業所得稅的納稅人,不進行彙算清繳。