會計注意了!報一季度企業所得稅別多繳稅!
01
2021年一季度企
業所得
稅季報
如何能彌
補以前年
度虧損
1、根據國家稅務總局關於釋出《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》的公告(國家稅務總局公告2021年第3號 )附件:中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)填報說明規定:第9行“彌補以前年度虧損”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照稅收規定在企業所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。當本表第3+4-5-6-7-8行≤0時,本行=0。
2、按照現有企業所得稅申報規則,企業完成2020年年度納稅申報後,可以在一季度季報時彌補以前年度虧損。
3、
2020年度企業所得稅彙算清繳申報截止日(2021年5月31日)前
,納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的,可以進行更正申報,並結清應繳應退企業所得稅款,涉及補繳稅款的不加收滯納金。
02
企業所得稅申報表
11 個熱點問題答疑
問題1:
申報表中‘’本年累計金額“寫本季度還是全年累計
答:
填報全年累計金額,不用體現季度金額
問題2:
申報表“營業收入“是企業所有收入嗎?
問題
營業收入=主營業務收入+其他業務收入
答:
申報表上“營業成本“包含管理費等嗎?
問題3:
營業成本=主營業務成本+其他業務成本(不含營業外支出和期間費用)
問題
季度預繳表中的營業收入、營業成本與利潤總額間是否存在直接的勾稽關?
答:
並無直接的勾稽關係
問題4:
季度預繳表中利潤總額根據什麼填報
問題
財務報表上,直接按照利潤表填寫
答:
季度預繳是否可彌補以前年度虧損
問題5:
季報可以彌補虧損,不需稅務審批
注意:一季度申報,需彙算清繳年報申報完畢才可彌補虧損。為避免第一季度無法彌補以前年度虧損,建議先進行年度彙算清繳申報,再進行月(季)度預繳申報。
問題
季度預繳申報表中第 4 行“特定業務計算的應納稅所得額“具體什麼情況下需要填報
答:
第4行“特定業務計算的應納稅所得額”:從事房地產開發等特定業務的納稅人,填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入,按照稅收規定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額,扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加後的金額,在此行填報。
問題6:
季度預繳申報表附表必須要填報嗎!
問題
當納稅人不享受相關對應優惠的時候,不需要填報。一般企業只填主表,有相關事項的才需要填寫附表,比如:( (固定資產加速折舊(扣除)明細表))只有享受加速折舊新政策的企業才要填這張表。
答:
小微企業所得稅優惠的享受需要稅務備案嗎?
問題7:
選擇享受小型微利企業稅收優惠的企業,只需透過填寫附表 3 即完成備案,無需另行完成備案操作。
問題
單位屬於小微企業,但在申報企業所得稅季報時系統預設為“否“ , 也無法修改,咋解決?
答:
1)目前系統針對無獨立法人資格的分支機構(包括查賬徵收和核定徵收),不能享受小型微利企業優惠,判斷是否為分支機構:檢視 【 納稅人基本資訊 】 一 【 總分機構資訊 】 中 【 總分機構型別 】 是否為“分支機構’‘或“分總機構“廠2) 檢查本年各季度所得稅報表中資產總額平均值相加後÷季度數≤5000 萬3) 從事國家非限制和禁止企業、且同時年應納稅額所得額不超過 300 萬,從業人數不超過 300 人。
問題8:
單位是分支機構,季度預繳申報表如何申報?
問題
分支機構季度申報時,收入、成本費用無需申報,只需要填報 20 和 21 行分攤的稅額
答:
1)部分企業在季度申報時總機構和分機構沒有彙總的情況,總機構填寫自己的收入、成本費用,分支機構填寫自己的收入、成本費用。這種做法是錯誤的。建議糾正 。
2)季度申報時分支機構無需填寫 《 企業所得稅彙總納稅分支機構所得稅分配表 》 ( A202000 ) ;無需報送財務報表;只需填寫分稅的金額就可以。