購物狂歡節,促銷活動涉問題這些要注意!

購物狂歡節,促銷活動涉問題這些要注意!

【背景】

電商預熱“雙十一”已經進行的如火如荼,預付定金,跨店滿300減40、滿200減25,免進口關稅……各種各樣的大型促銷活動,剁手黨們,尾款人,消費者可忙,商家也全面備戰轉態。但是商家在忙也不要忽略這些可能遇到的稅收政策問題!!!

促銷活動有關的涉稅問題

舉栗子

:某公司在做淘寶直播促銷活動,福利大放送環節,截圖抽獎,分享抽獎,直播見現金紅包,這些福利有相關的涉稅內容是哪些呢?

購物狂歡節,促銷活動涉問題這些要注意!

重點關注增值稅、企業所得稅和個人所得稅問題。

企業所得稅

:企業所得稅方面,根據《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定,企業將資產移送他人用於市場推廣或銷售,因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。因此,開展抽獎送禮品活動,商家還須繳納企業所得稅;企業應按照禮品的公允價值確定銷售收入。

增值稅

:《增值稅暫行條例實施細則》規定,單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,視同銷售貨物。因此,開展抽獎送禮品活動,商家須繳納增值稅,且納稅義務發生時間為禮品移送當天。

個人所得

:根據《財政部 稅務總局關於個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得專案的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)規定,企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網路紅包),個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”專案計算繳納個人所得稅,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。因此,商家贈送的禮品、現金紅包均須代扣代繳個人所得稅,適用稅率為20%。

(二)【定金什麼時候納稅 】

:2021。10。20晚上八點各類商家就開始陸續收到尾款人們預付的定金,收到定金後,什麼時候才確定收入呢?

答案就是

:根據淘寶規則,買家在11月支付尾款,除特殊貨物外,商家應在收到全款發貨後確認增值稅收入。

根據《增值稅暫行條例》規定,增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,如果先開具發票的,為開具發票的當天。預售行為本質上是以預收貨款的方式銷售貨物,《增值稅暫行條例實施細則》進一步規定,在這種銷售方式下,收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械裝置、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

(三)【跨店滿減怎麼減】

在參與活動活的紅包後,又有跨店滿300減30的活動,同時還為店鋪會員提供50元無門檻優惠券,因此一件原價300元的產品,買家僅需支付220元。這種情況下,該如何確認收入?

答案是

:商家在開展滿減活動時,應規範發票開具,將銷售額和折扣額在金額欄分別註明,並按折扣後金額確認收入。

《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)明確,納稅人採取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別註明的,可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票“金額”欄註明折扣額,而僅在發票的“備註”欄註明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

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