涉稅實務小知識:稅金及附加不包括哪些稅種

現在我們國家現行的稅種有18種,在涉稅工作方面,處理起來還是很複雜的。不同的稅種,由於情況不同在財務處理時,具體的處理方法也是不同。在這個有一個會計科目很特別,它即使一個會計科目,也是利潤表的專案。它就是“稅金及附加”。

稅金及附加不包括哪些稅種?

稅金及附加不包括:增值稅、企業所得稅、個人所得稅、契稅、車輛購置稅、耕地佔用稅、菸葉稅以及關稅等。其中增值稅屬於價位稅;企業所得稅直接計入所得稅費用;個人所得稅不影響企業的損益;其他的都是進行了資本化。

增值稅屬於價外稅,所以企業的增值稅並不影響企業的經營利潤,當然也就不需要在稅金及附加里面進行核算了。即使不能抵扣的增值稅也是進入了產品的成本里面。

企業所得稅是對企業的淨利潤徵收的一種稅,自己不需要參與營業利潤的計算。

而個人所得稅就更好理解了,個人所得稅的承受人是企業裡面的職工或者股東,和企業的經營收入以及利潤的計算,根本沒有直接的連續。這樣的情況下,個人所得稅自然也就沒有必要進入稅金及附加進行核算的必要了。

稅金及附加包括的政府性基金有哪些?

其實經過稅金及附加核算的不僅僅有各種稅款,還有政府性基金也是需要透過這個科目來進行核算的。

企業涉及的政府性基金主要包括:水利建設基金、殘疾人保障金、教育費附加、文化事業建設費、地方教育費附加等。

而在這些政府性基金裡面,除了殘疾人保障金計入管理費用以外,其他的政府性基金都需要計入稅金及附加。需要說明的是,原來大家對於殘疾人保障金計入的科目也是爭議比較大,後來財政部會計司對於這個問題給了明確答覆,就是計入管理費用。

稅金及附加包括哪些稅種?

其實稅金及附加的稅種還是很多的,可以說除了上面不能進入的稅種,其他稅種都要計入這個科目進行核算。

像城市建設維護稅、土地增值稅、資源稅、環境保護稅以及消費稅自開始徵收以來,都是透過稅金及附加進行核算的。當然原來,稅金及附加還是“營業稅金及附加”。

但是需要虎虎提醒大家就是,印花稅、城鎮土地使用稅、房產稅和車船稅的情況比較特殊,如果企業使用的是企業會計準則或者小企業會計準則,把它們計入稅金及附加即可。如果企業使用的還是企業會計制度,那麼印花稅、城鎮土地使用稅、房產稅和車船稅,就需要計入“管理費用”這個科目進行處理了。

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