上一篇文章,我們詳細地給大家總結了增值稅的涉稅風險點,具體可見:金稅四期下,這15種情況將被重點嚴查!建議企業和老闆對照自查!今天這篇文章,主要給大家講一下企業所得稅的涉稅風險點。
企業所得稅的涉稅風險點主要體現在收入和成本兩個方面,我們共計給大家梳理了23個風險點,建議大家在5月31日前完成對照自查,如果有問題及時糾正。
一、收入方面
1、企業的各項收入,是否有按照權責發生制的原則進行了確認收入
2、企業有沒有利用往來賬戶、中間科目等延遲實現應稅收入,或者藉此調整操作企業利潤。
3、企業取得了一些非貨幣性資產收益,像存貨、固定資產、無形資產、股權投資等,有沒有計入應納稅所得額。
4、企業存在視同銷售,但是卻沒有做相應的納稅調整。
5、企業有稅收減免、政府獎勵等,但是卻沒有按規定入賬,計入應納稅所得額。
6、有人或者別的企業、機構等給企業捐贈了貨幣或非貨幣資產,但是企業卻沒有計入應納稅所得額。
7、企業存在應稅投資收益,卻沒有計入應納稅所得額。
8、企業資產評估增值,沒有計入應納稅所得額。
9、企業持有上市公司限售股,解禁之後進行了賣出,取得的收入沒有計入應納稅所得額。
二、成本方面
成本方面的涉稅風險,企業可能遭遇的比較多,相對而言專案也比較多,有17種情形。
1、利用虛開發票或者虛列人工費等方式,增加成本。
2、企業使用不合規的發票及憑證,進行企業所得稅抵扣。
3、企業不予列支的“返利”行為。
4、企業有資本性支出,卻一次計入成本費用。
5、其他納稅人本該承擔的費用,企業卻非要承擔並列支成本費用。
6、企業發出的工資薪金等不合規。具體表現如下:
7、企業相關費用超標了,卻沒有進行相應的納稅調整。常見的有福利費、業務招待費、業務宣傳費等。
8、企業為了調節利潤,擅自對成本計價方法進行了調整。
9、企業的計提折舊等行為不合規,比如隨意改變固定資產折舊年限、淨殘值,折舊方法不符合稅法規定等。
10、企業為了增加加計扣除,違規擴大研究開發費用的列支範圍等。
11、稅前扣除利息不合規。
12、損失處理不合規。
13、手續費、佣金等扣除不合規。
14、企業存在不符合條件的或者超標準的公益捐贈扣除,並沒有進行納稅調整。
以上是相關企業所得稅的涉稅風險點,如果有紕漏,歡迎大家補充。