皮海洲:沒一罰六,對沒有職業道德與底線的會計師事務所就該嚴懲

皮海洲:沒一罰六,對沒有職業道德與底線的會計師事務所就該嚴懲

皮海洲 | 立方大家談專欄作者

近日,隨著深圳堂堂會計師事務所(以下簡稱“堂堂所”)在其官網上披露《關於申請對深圳堂堂會計師事務所ST新億年報審計業務進行職業責任鑑定以保障各方合法權益及執法者正確執法的申請報告》,以及證監會就此事答記者問內容的釋出,證監會擬對堂堂所進行處罰一事因此浮出水面。

根據堂堂所申請報告顯示,證監會對於堂堂所處以停業一年、沒一罰六,對相關注冊會計師行業禁入10年、5年、3年,罰款100萬、50萬和30萬元,創造了中國證監會在中國資本市場上行政處罰的最高紀錄。而根據證監會的答問,證監會擬對堂堂所採取“沒一罰六”的行政處罰,且相關主體涉嫌犯罪問題將移送公安機關。

“沒一罰六”,這是2020年3月1日新《證券法》正式實施以來,證監會作出的最嚴厲的行政處罰。雖然證監會對堂堂所罰款的金額不是最多的,但“罰六”的6倍罰款卻是最高的。這實際上也是新《證券法》加大對違法行為處罰力度的結果。因為之前的《證券法》,頂格罰款也就是“沒一罰五”,而新《證券法》作出了最高十倍的處罰,所以這就有了證監會對堂堂所“沒一罰六”的處罰,這也是新《證券法》威力的一種體現。

其實,對於堂堂所這種心術不正明知故犯的會計師事務所,就應該進行嚴懲。眾所周知,會計師事務所是資本市場重要的“看門人”,其守法意識、執業能力及勤勉盡責程度,不僅事關廣大投資者切身利益,同時也事關中國資本市場的健康與規範發展。如果會計師事務所這個“看門人”不好好地履行自己的職責,甚至還縱容上市公司財務造假,甚至還充當上市公司財務造假的高參,這損害的其實是中國股市的根本利益,它將動搖中國股市的基石,讓投資者失去對資本市場的信心。因此,對於違法犯罪的會計師事務所必須予以嚴懲。

而就堂堂所來說,其違法亂紀的性質是非常惡劣的。2020年,堂堂所在明知*ST新億年報審計業務已被其他會計師事務所“拒接”的情況下,與*ST新億簽訂協議,承接了*ST新億2019年年報審計業務。性質尤其惡劣的是,堂堂所居然作出承諾,不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”,完全失去了一家會計師事務所所應有的職業操守和底線。

或許正是考慮到自己失去了應有的職業操守和底線,自己出具的審計報告很有可能遭到監管部門的處罰情形,為此,堂堂所也向*ST新億提出了相應的要求,如發生被監管部門處罰的情形,*ST新億應予補償。以此將堂堂所因為出具虛假的審計報告而可能遭遇的監管風險轉嫁出去。由此不難看出,堂堂所在*ST新億問題上的違法違規行為,完全就是精心設定的,是明知故犯,知法犯法行為。

有道是“手莫伸,伸手必被捉”, 堂堂所的違法違規行為並沒有逃過監管者的法眼。2020年下半年,證監會針對堂堂所執行的*ST新億2019年年報審計業務開展了現場檢查,發現其在執業過程中存在諸多問題。根據檢查情況,證監會對*ST新億及堂堂所涉嫌違法違規行為立案調查。

正是透過這次立案調查,堂堂所違法違規的事實也就大白於天下,根據證監會認定,堂堂所審計獨立性嚴重缺失,審計程式存在多項缺陷,審計報告存在虛假記載和重大遺漏,缺乏應有的職業操守和底線。為此,證監會擬開出“沒一罰六”的最高罰單,並對堂堂所停業一年。這對於堂堂所來說是一個致命的打擊。這意味著該所不僅要付出6倍的罰款,更重要的是,在停業一年的時間裡,該所將失去所有的審計業務,而且該所的會計師也會大量流失。更何況在追究民事責任的情況下,該所還要承擔連帶賠償責任,因此,一年後,堂堂所是否還能存在下去也是需要正視的問題。

但這是堂堂所的咎由自取。對於這種沒有職業道德與底線,不僅心術不正而且明知故犯、知法犯法的會計師事務所就該進行重罰,要罰得它傾家蕩產,直到停業關閉。既然這種會計師事務所要毀掉中國股市這鍋湯,那麼管理層就理應砸掉這種會計師事務所的飯碗。證監會對堂堂所的重罰就是表率與榜樣,那些服務於中國資本市場的會計師事務所務必要以堂堂所為戒。

責編:劉安琪 | 稽核:李震 | 總監:萬軍偉

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