個人所得稅問題解答及賬務處理

個人所得稅問題解答及賬務處理

1 、 送客戶禮品的賬務處理及 個 稅問題

【 問題描述 】

買手機等電子產品送客戶記入哪個會計科目?是

否涉及個稅?

【 專家回覆 】

購買手機等電子產品贈送客戶應計入管理費用或

銷售費用項下的“業務招待費”。除增值稅視同銷售

貨物應交增值稅、企業所得稅屬於交際應酬按業務招

待費的規定進行稅前扣除及納稅調整外,且需要進行

代扣代繳個人所得稅。

【 政策依據 】

《關於個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所

得專案的公告》(財政部 稅務總局公告 2019 年第 74

號):

三、企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本

單位以外的個人贈送禮品(包括網路紅包,下同),

以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本

單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按

照“偶然所得”專案計算繳納個人所得稅,但企業贈

送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵

用券、優惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部

國家稅務總局關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所

得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50 號)第三條規定

計算。

《關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問

題的通知》(財稅〔2011〕50 號):

三、企業贈送的禮品是自產產品(服務)的,按該

產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是

外購商品(服務)的,按該商品(服務)的實際購置價格

確定個人的應稅所得。

2 、 單位活動獎金的賬務處理及稅務問題

【 問題描述 】

我單位舉辦了演講比賽,請問獎金計入哪個科

目?要交個人所得稅嗎?

【 專家回覆 】

依據您的描述,首先應在工會經費列支;如果工

會經費不足,可以在管理費列支。對於獎金,因為是

與任職或者受僱有關,所以計入工資薪金所得按照規

定繳納個人所得稅;如果是發放的實物,按照取得的

憑證上所註明的價格計算繳納個人所得稅。

【 政策依據 】

《個人所得稅法實施條例》:

第六條 個人所得稅法規定的各項個人所得

的範圍:

(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受

僱取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、

津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的其他所得。

第八條 個人所得的形式,包括現金、實物、有價

證券和其他形式的經濟利益;所得為實物的,應當按

照取得的憑證上所註明的價格計算應納稅所得額,無

憑證的實物或者憑證上所註明的價格明顯偏低的,參

照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的,

根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為

其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所

得額。

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