最全的做會計分錄的方法與步驟!

會計有時會為會計分錄的填寫犯難,下面為大家整理了一套做會計分錄的方法和步驟,希望各位在以後的工作中得心應手。

業務例項:

1、庫存現金的核算

(1)現金收入的核算借:庫存現金 貸:銀行存款(提取現金)       其他應收款(對個人罰款)       其他應付款(收取押金)       其他業務收入(銷售廢舊材料)

(2)現金支出的核算借:管理費用(辦公費用)     應付職工薪酬(支付工資)     其他應收款(預借差旅費)  貸:庫存現金

2、銀行存款的核算

(1)銀行存款收入借:銀行存款  貸:庫存現金(存入現金)       應收賬款(收回應收賬款)       主營業務收入       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

(2)銀行存款支出借:庫存現金(提現)       管理費用(辦公費用)       原材料等(購買材料等)  貸:銀行存款

3、原材料的核算

(1)購買原材料的賬務處理借:原材料   (已驗收入庫)       在途物資(未驗收入庫)       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)  貸:銀行存款(已收款)        應付賬款(未收款)

(2)在途物資驗收入庫時借:原材料  貸:在途物資

(3)特殊情況:材料已到,發票未到,貨款尚未支付月末暫估入賬,下月初再紅字沖銷借:原材料  貸:應付賬款——-暫估應付款——-某企業

(4)發出原材料的賬務處理借:生產成本(直接用於生產車間)      製造費用(車間管理部門)      管理費用(行政管理部門)      銷售費用(銷售部門)      其他業務成本(外銷)  貸:原材料

4、庫存商品的核算

(1)產成品入庫的賬務處理借:庫存商品  貸:生產成本

(2)銷售商品結轉銷售成本的賬務處理借:主營業務成本  貸:庫存商品確認收入借:銀行存款  貸:主營業務收入       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

5、應收賬款的核算

(1)應收賬款發生借:應收賬款  貸:主營業務收入         應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(2)應收賬款收回借:銀行存款  貸:應收賬款

6、壞賬準備的核算

當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款餘額*比例-壞賬準備貸方餘額或者+壞賬準備借方餘額(1)計提壞賬準備時借:資產減值損失——-計提的壞賬準備  貸 :壞賬準備

(2)衝減壞賬準備時借:壞賬準備                 貸 :資產減值損失——-計提的壞賬準備

(3)實際發生壞賬時的會計分錄借:壞賬準備  貸:應收賬款

(4)沖銷/衝回借:應收賬款  貸:壞賬準備

7、應收票據的核算

(1)不帶息應收票據的會計處理票據取得   借: 應收票據(按面值入賬)貸:主營業務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)到期收回款項借:  銀行存款貸: 應收票據到期債務人無力償還款項借:  應收賬款貸: 應收票據

(2)帶息應收票據的會計處理票據取得(同不帶息票據)   期末計息(期末一般是指中期末、年末)借:應收票據貸:財務費用到期收回款項(本金+利息)借:  銀行存款貸: 應收票據財務費用到期債務人無力償還款項借:  應收賬款貸: 應收票據財務費用

8、預付賬款的賬務處理

(1)預付貨款借:預付賬款  貸:銀行存款

(2)收到貨物:借:原材料等       應交稅金—應交增值稅/銷項稅  貸:預付賬款

(3)補付貨款借:預付賬款  貸:銀行存款

(4)回多餘款項借:銀行存款  貸:預付賬款

9、應付賬款的核算

(1)應付賬款發生的賬務處理借:庫存商品/原材料       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)  貸:應付賬款

(2)償付應付賬款的賬務處理借:應付賬款  貸:銀行存款

10、應付職工薪酬

(1)計提應付職工薪酬的賬務處理借:生產成本   (生產工人的職工薪酬)       製造費用   (車間管理人員的職工薪酬)       管理費用   (管理部門人員的職工薪酬)       銷售費用   (銷售人員的職工薪酬)       在建工程   (工程人員的職工薪酬)       研發支出   (研發人員的職工薪酬)  貸:應付職工薪酬——工資(社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等)

(2)發放應付職工薪酬的賬務處理( 特殊情況)借:應付職工薪酬  貸:銀行存款

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11、應交增值稅的賬務處理——一般納稅人

(1)進項稅額核算,企業採購物資時:借:原材料等       應交稅費——-應交增值稅(進項稅額)  貸:銀行存款等

(2)進項稅額轉出核算,材料改變用途時:借:在建工程/應付職工薪酬  貸:原材料

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)(3)銷項稅額核算,銷售商品或提供勞務時:借:銀行存款等       貸:主營業務收入       應交稅費——-應交增值稅(銷項稅額)

(4)計算應繳納的增值稅:=銷項稅額—進項稅額+進項稅額轉出借:應交稅費—應交增值稅(已交稅金)  貸:銀行存款

12、應交增值稅的賬務處理——小規模納稅人

(1)採購收到增值稅專用發票或普通發票借:原材料       貸:銀行存款等

(2)銷售時,開出普通發票借:銀行存款等  貸:主營業務收入  含稅售價÷(1+3%)        應交稅費——應交增值稅   不含稅售價×3%

13、計算、計提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)

借:稅金及附加 (以下合計)  貸:應交稅費-應交消費稅(考的可能性不大,如果考也會直接給金額,不要求算)       -應交城市維護建設稅       -應交教育費附加城建稅=(增值稅+消費稅)*稅率教育附加=(增值稅+消費稅)*稅率

14、支付上述稅金

借:應交稅費-應交消費稅       -應交城市維護建設稅       -應交教育費附加   貸:銀行存款

15、短期借款的核算

(1)借入借款借:銀行存款    貸:短期借款(2)計提利息借:財務費用   貸:應付利息(3)償還借款借:短期借款   貸:銀行存款

16、長期借款的核算

(1)取得借款借:銀行存款 貸:長期借款——本金

(2)計提利息借:財務費用(生產經營期間)或管理費用(籌建期間)或在建工程(用於購建固定資產)或研發支出(用於自創無形資產)   貸:應付利息(分期付息)   或長期借款——應付利息(到期付息)

(3)償還借款借:長期借款——本金   長期借款——應付利息   貸:銀行存款

17、接受投資的核算

(1)接受現金資產投資的賬務處理借:銀行存款   貸:實收資本—投資者(有限責任公司等企業)       或者股本(股份有限公司)

(2)接受非現金資產投資的賬務處理入賬價值按照合同約定的價值/評估價值借:固定資產/無形資產/原材料等  貸:實收資本—投資者(有限責任公司等企業)       或者股本(股份有限公司)

18、減資

(1)資本過剩引起減資的核算借:實收資本     貸:銀行存款

(2)發生重大虧損時減資的核算借:實收資本  貸:利潤分配——未分配利潤

19、收入的核算

(1)取得主營業務收入的賬務處理確認收入借:銀行存款  貸:主營業務收入       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)結轉成本借:主營業務成本  貸:庫存商品

(2)取得其他業務收入的賬務處理其他業務收入:銷售原材料,出租包裝物出租固定資產確認收入借:銀行存款  貸:其他業務收入       應交稅費—應交增值稅(銷項稅)結轉成本借:其他業務成本  貸:原材料

20、成本的核算

(1)發生直接材料、直接人工、製造費用的賬務處理借: 生產成本  貸:原材料       應付職工薪酬                       製造費用

(2)月末製造費用在不同產品之間的賬務處理①確定分配基礎②分配率=製造費用/分配基礎③每個產品的分配費用=分配基礎*分配率借:生產成本—某產品  貸:製造費用

21、費用的核算

企業的費用主要包括主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加以及銷售費用、財務費用、管理費用。(1)結轉主營業務成本借:主營業務成本  貸:庫存商品

(2)結轉其他業務產品成本的賬務處理借:其他業務成本  貸:原材料

(3)發生稅金及附加的賬務處理借:稅金及附加  貸:應交稅費

(4)銷售費用:因銷售而產生費用借:銷售費用  貸:銀行存款等

(5)管理費用:辦公室辦公用品費,水電費等借:管理費用  貸:銀行存款等

(6)財務費用:利息支出,匯兌淨損失,金融機構手續費借:財務費用  貸:銀行存款/應付利息

22、營業外收支

(1)營業外收入:固定資產盤盈,罰沒利得,接受捐贈,無形資產銷售借:固定資產清理/銀行存款  貸:營業外收入

(2)發生營業外支出:非流動資產盤虧,被罰款,捐贈,不可抗拒力的自然災害造成損失借:營業外支出  貸:銀行存款或者原材料      應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

23、財務成果的核算

(1)期末結轉各項收入類、利得類科目的賬務處理       使本年利潤增加借:主營業務收入       其他業務收入       公允價值變動收益       投資收益       營業外收入  貸:本年利潤

(2)期末結轉各項費用類、損失類科目的賬務處理       使本年利潤減少借:本年利潤  貸:主營業務成本       稅金及附加       其他業務成本       銷售費用       管理費用       財務費用       資產減值損失       公允價值變動損益(可能為損失)       投資收益(可能為損失)

(3)所得稅應納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額所得稅費用=應納稅所得額*25%①計提時借:所得稅費用  貸:應交稅費—應交所得稅②期末結轉借 :本年利潤   貸:所得稅費用淨利潤=利潤總額-所得稅費用

24、年末,結轉本年利潤餘額

借:本年利潤  貸:利潤分配-未分配利潤(盈利)虧損分錄相反

25、利潤分配,提取盈餘公積金

借:利潤分配-提取法定盈餘公積(過渡性二級科目,最終轉入未分配利潤)       -提取任意盈餘公積(過渡性二級科目,最終轉入未分配利潤)        貸:盈餘公積

26、利潤分配,向投資者計算分配(還沒支付)利潤

借:利潤分配-應付現金股利或利潤   貸:應付股利以後支付時借:應付股利   貸:銀行存款

27、用盈餘公積時(特定用途才用,只有在彌補虧損、轉增資本才可以用)

借:盈餘公積    貸:利潤分配-未分配利潤(彌補虧損)       實收資本(轉增資本)

28、最後結轉利潤分配二級科目,把其他二級科目轉到未分配利潤二級科目

借:利潤分配-未分配利潤(以下合計數)    貸:利潤分配-提取法定盈餘公積(把借方發生數全部結轉)       -提取任意盈餘公積(借方發生數全部結轉)

-應付現金股利或利潤(把借方發生數全部結轉)

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