管理會計師CNMA快訊:融入績效和內控理念的現代化預算管理策略

預算管理缺陷問題分析

預算管理作為一種管理控制業務,貫穿於預算單位事前事中事後各個環節的各項監管活動中,預算管理缺乏精細化、流程化,各環節隱匿的問題未被關注,會降低預算管理水平,造成資金的浪費。存在的問題表現為:

傳統預算管理模式不科學。決策、制衡機制不健全,資訊公開流於形式,預算與執行脫節,預算執行隨意,剛性不足,資金使用用效率低下,缺乏有力監督。

內部控制停留在文字層面。內控意識薄弱,缺乏高水準內控管理人員,內控制度殘缺,內控機構缺乏獨立性,重大事項的集體決策和審批制度執行不到位,權責不清,授權審批不完善,內控資訊溝通不暢,執行力不夠,缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系,內部控制資訊系統未能嵌入到現有的業流程中,缺乏協調聯動機制。

思想狹隘,輕績效。績效理念不足,績效管理專業人員匱乏,過程預算績效管理體系不健全,規範管理有盲點,實際操作有難度,績效管理的廣度和深度不夠,事前績效評估、調研不足,績效目標的標準不合理,難以適應新形勢要求,績效評價方法有待改進,預算過程與績效資訊脫節,績效評價執行流於形式。

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北京國家會計學院–管理會計師CNMA招生網站-預算編制

預算管理應對策略

一是建立全口徑全流程預算管理制度,用先進模式實現管理精細化,增強預測性和導向性。

部門在預算編制時要全盤考慮所有業務,在追求既定目標時實現整體收支均衡。編制前要對本年度的收支計劃進行充分的評估和論證,尤其是對專案預算,要建立電子化的專案庫。編制時要先基本後項目、先重點後一般,要深入到不同級別的專案類別,加強資金與具體專案的聯絡。根據部門履職需要從專案庫中擇優選取、安排各類專項資金,加強專案實施進度的滾動管理。要改變老式基數加增長模式,引入彈性、零級預算編制方法;透過“二上二下”程式,清晰界定預算管理許可權;細化編制內容,提升各環節執行的質量與效率,提高資金利用率。

各部門在編制收入預算時,要全面收集編制相關資訊資料,藉助資訊化平臺,結合政策調整及相關的增減因素,對各項資金分來源、預測專案各類收入情況,依法徵收各類稅費、應收盡收,將其全部納入預算,進行全面考慮完整填列,減少人為調控可能性,最大限度的縮小收入預算和執行結果之間的差值。

要詳盡編實各類支出預算,暢通溝通渠道,多方瞭解部門資金需求。對於一些涉及資金數額較大的專案資金預算,要組織專家同單位領導共同研究討論決定;進一步剛化預算執行,嚴格執行預算,合理安排支出進度,排程撥付預算資金,強化預算約束;注重決策的有效落實,建立各類資金的動態跟蹤、分析預警機制,建立預算管理制度執行分析長效機制。

細化專項資金管理制度,將與專項資金管理相關的專案實施範圍、支出程式以及標準、審批控制權限等問題以制度化的形式確定下來,強化制度剛性約束。制定專項資金管理目標,將目標管理責任落實到具體的部門及個人。要完善專案資金使用計劃,嚴格按專項資金支出範圍及標準,規範資金撥付程式,按規定用途使用專案資金。

加大預算公開力度,提高各部門預算透明度,將部門政策意圖激勵方向及預算分配的政策依據、標準、結果全面真實地向社會公開,可有效避免暗箱操作,確保人民群眾知情權、參與權和監督權,促進各部門厲行節約、提升治理水平。

預算管理制度執行分析長效機制,注重決策的有效落實,建立各類資金的動態跟蹤、分析預警機制,利用預算控制對資金的走向以及用途做到全程監督及時把控、實時監督,提高財政資金使用效益。

二是建設內部控制制度,加強內部控制評價與監督。透過內控管理技能宣傳與培訓,建設一支思想覺悟高、業務過硬的團隊。提升單位全體人員內控管理意識,尤其是領導人員的管理認知,充分認識內部控制度建設和內控評價的重要意義。

制度至關重要,內控制度的核心是制度設計。風險高、金額大、發生頻率低的事項,在制衡流程上環節要更長。設計出彼此制約監督制衡的內控制度能事半功倍提高內控管理效率。成功的管理者,一定擅長於借制度之力,跳出思維定勢,建立健全好的內控評價機制,制定科學合理的制衡關係,將經濟業務及其內部控制的流程措施嵌入單位內部控制資訊系統中,減少或消除人為操縱的因素,實現部門自身的長遠發展。

樹立內控評價意識,完善內控組織機構,健全內控評價制度,提升內控管理水平。內控評價是在內控執行基礎上,用報告形式整理內控缺陷,評價內控管理成效並分析提出整改建議。準備階段,組織業務能力強的人員設立專門的評價小組,評價小組成員結合單位的性質、發展規劃、業務範圍、運營風險設定具體的評價標準和方案;開展階段,小組成員把控好影響評價指標的各個要素,明確評價範圍及重點,分析工作合規性、資產安全與使用有效性、資訊完整性及預防舞弊行為上存在的風險,評估檢查測試防範及監管措施的有效性和內部缺陷認定,不斷加強風險調控力度;在報告階段,利用評價資料全面分析單位內控系統,有效地協調連線內部控制評價的所有級別要素,反映單內控實施真實情況;依照規定實施審查並給予確認意見,並整理小組成員的評價工作記錄,獲取評價結果。

三是突出建章立制、目標導向、執行監控、重點評價、結果應用、硬化績效管理開展。在建立職責權利分工的基礎上,提升單位員工的責任意識,明確每個崗位、每個人員的權責,限定職責範圍,將職責落到實處,實現不相容崗位相分離;部門或崗位之間積極溝通聯動協調運作,透過歸口管理、分級授權、控制預算和決策、執行和監督分離等措施實現內部管理制衡,最佳化內控資金管理環境。

提高管理者思想意識。加大預算資金績效管理的宣傳與培訓,使其意識到預算資金績效管理對於未來發展的重要作用,改變自身傳統思維定勢,創新先進管理模式。

完善目標,建立事前績效評估制,部門聯動夯實基礎促進規範。依科學評估方法對考評專案設定一個經過努力可實現的預期績效目標數值。透過部門間溝通聯動將整體目標細化量化逐級分解到各個部門和專案上,提高績效目標編制質量。建立重大政策和專案績效跟蹤分析執行機制,發現問題及時糾正,確保績效目標按期保質實現。

立足多維視角和多元資料,創新預算績效評價和管理。依託大資料分析技術,加大對預算績效資訊的採集和分析力度;恰當地運用各類先進的績效評價和管理工具,將績效評價的相關流程落實到具體的管理部門和人員,對預算資金的投入、使用、產出與效果進行多維度系統客觀地績效評價;按照“誰使用,誰負責”的理念,規範部門績效自評工作,提高績效自評質量;在部門自評基礎上,加強與被評價單位的溝通聯動,按“無效必問責”理念,積極開展事後重點民生專政策和重大專項的績效評價。將事後績效評價的重點放在“用”上。加強績效評價結果反饋和績效問題整改;績效評價結果應當按照規定作為改進管理和編制以後年度預算的依據。評價好的專案,繼續支援;評價不利的進行反饋;對於工作開展的現狀及時進行通報,將管理人員的業績與實施效果進行掛鉤;透過評以致用,提高績效管理工作質量。

會計包括財務會計與管理會計兩個方向,大多數人只瞭解財務會計職稱證書,管理會計方向的證書瞭解甚少,可以簡單看下會計證書對比。

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